Podwyżka CIT do 22% od 2027 r. – jak przygotować spółkę na wyższy podatek

W połowie sierpnia 2026 r. rząd przedstawił założenia do pakietu zmian podatkowych, które mają obowiązywać od 2027 r. Jednym z kluczowych elementów jest podniesienie stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) z 19% do 22% dla spółek i podatkowych grup kapitałowych, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro (ok. 200 mln zł). Dla części podmiotów z branż energetycznych i paliwowych planowane są jeszcze wyższe, przejściowe stawki.

Dla właścicieli, prezesów zarządu oraz pracowników działów księgowych i finansowych oznacza to konkretne konsekwencje w zakresie wyniku netto, cash flow, polityki dywidendowej, planowania budżetowego i decyzji rozwojowych. Poniżej przedstawiamy najważniejsze informacje, przykłady liczbowe oraz praktyczne wnioski.

Na czym polega planowana zmiana

Zgodnie z założeniami opublikowanymi w wykazie prac legislacyjnych Kancelarii Prezesa Rady Ministrów oraz komunikatami Ministerstwa Finansów:

• Podstawowa stawka CIT ma wzrosnąć z 19% do 22% dla podatników, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły 50 mln euro, oraz dla podatkowych grup kapitałowych.
• Szacunkowo dotyczy to ponad 4,3 tys. firm i ponad 100 podatkowych grup kapitałowych.
• Banki są wyłączone z tej regulacji (podlegają odrębnym zasadom).
• Dla wybranych podmiotów z branż: wydobycia gazu i ropy, obrotu paliwami gazowymi i ciekłymi, dystrybucji i przesyłu energii elektrycznej (przy przychodach powyżej 50 mln euro) planowane są stawki przejściowe: 30% w 2027 r., 26% w 2028 r., 23% w 2029 r., a następnie powrót do stawki podstawowej.
• Środki z wyższego CIT w sektorze energetyczno-paliwowym mają częściowo finansować instrument obniżenia cen energii dla przemysłu energochłonnego (budżet ok. 4,8 mld zł w latach 2027–2030).

Informacje o projektach można śledzić na stronach rządowych:

• Wykaz prac legislacyjnych MF: https://www.gov.pl/web/finanse/wykaz-prac-legislacyjnych
• Projekty ustaw KPRM (wsparcie przemysłu energochłonnego): https://www.gov.pl/web/premier/projekt-ustawy-o-udzielaniu-wsparcia-na-obnizenie-cen-energii-dla-przemyslu-energochlonnego

Projekty znajdują się na etapie założeń. Proces legislacyjny ma potrwać do października/listopada 2026 r., a zmiany mają zostać uwzględnione w budżecie na 2027 r.

Wpływ na wynik spółki i decyzje właścicielskie

Wzrost stawki o 3 punkty procentowe oznacza wzrost obciążenia podatkowego o ok. 15,8% względem obecnej stawki 19%.

Przykład 1 – spółka produkcyjna

Zysk podatkowy: 25 mln zł

CIT 19%: 4,75 mln zł

CIT 22%: 5,5 mln zł

Dodatkowe obciążenie: 750 tys. zł rocznie.

Przykład 2 – spółka handlowa o niższej marży

Zysk podatkowy: 12 mln zł

Dodatkowe obciążenie: 360 tys. zł.

Dla właścicieli i prezesów oznacza to:

• mniejszą bazę do wypłaty dywidendy,
• mniej środków na reinwestycje, badania i rozwój oraz podwyżki wynagrodzeń,
• konieczność aktualizacji wieloletnich planów finansowych już w 2026 r.

W spółkach rodzinnych, w których dywidenda stanowi istotne źródło dochodu właścicieli, zmiana może wymagać rewizji polityki wypłat i harmonogramu sukcesji.

Efekt progu 50 mln euro – ryzyko zatrzymania wzrostu

Przekroczenie progu przychodów 50 mln euro powoduje zastosowanie wyższej stawki do całego zysku podatkowego. Dla spółek zbliżających się do limitu pojawia się bodziec do:

• ostrożniejszego planowania ekspansji,
• analizy struktury grupy kapitałowej,
• oceny, czy dalszy wzrost przychodów jest ekonomicznie uzasadniony przy wyższym opodatkowaniu.

Analitycy rynkowi (m.in. Trigon DM) szacują, że zmiana może obniżyć wyceny części spółek notowanych o 3–4% (przy założeniu ceteris paribus). Część efektu może zostać zneutralizowana przez próby przerzucenia kosztów na klientów – zależnie od pozycji rynkowej spółki.

Perspektywa działu księgowego i finansowego

Dla głównych księgowych i pracowników działów FK najważniejsze konsekwencje operacyjne to:

1. Wyższe zaliczki na CIT od 2027 r. – konieczność aktualizacji prognoz cash flow i harmonogramu płatności.
2. Monitoring progu przychodowego – bieżąca kontrola, czy spółka lub grupa zbliża się do 50 mln euro.
3. Aktualizacja budżetów i modeli finansowych – scenariusze bazowe i pesymistyczne z nową stawką.
4. Wpływ na wskaźniki bankowe – coverage, zadłużenie, zdolność kredytowa. Warto przygotować komunikację z bankami finansującymi.
5. Dokumentacja i raportowanie – po wejściu w życie przepisów konieczne będzie prawidłowe stosowanie nowej stawki w zeznaniach CIT-8 i zaliczkach.

W praktyce działy finansowe powinny już teraz przygotować:

• tabelę porównawczą CIT 19% vs 22% przy różnych poziomach zysku,
• zaktualizowany plan cash flow na 2027–2029,
• listę pytań do zarządu dotyczących polityki dywidendowej i inwestycji.

Branże energetyczne i paliwowe – szczególny przypadek

Dla spółek objętych wyższymi stawkami przejściowymi (30%/26%/23%) wpływ jest znacznie silniejszy. Dodatkowe wpływy mają finansować wsparcie dla przemysłu energochłonnego. Prezesi i właściciele tych podmiotów powinni szczególnie uważnie analizować możliwość przerzucenia części kosztów, wpływ na plany inwestycyjne dekarbonizacyjne oraz relacje z kluczowymi odbiorcami przemysłowymi.

Co warto zrobić już teraz

1. Sprawdzić aktualny poziom przychodów spółki/grupy względem progu 50 mln euro.
2. Przygotować symulacje wpływu na zysk netto, dywidendy i kluczowe wskaźniki.
3. Zaktualizować budżet 2027 i plany wieloletnie.
4. Omówić na zarządzie/radzie nadzorczej politykę wypłat i reinwestycji.
5. Przygotować komunikację z bankami i inwestorami.
6. Śledzić finalne brzmienie projektów ustaw na stronach gov.pl.

Najczęstsze ryzyka i błędy

• Traktowanie zmiany jako „dotyczącej tylko wielkich korporacji” – wiele średnich spółek rodzinnych może zostać objętych.
• Brak uwzględnienia progu przychodowego przy planowaniu wzrostu.
• Opóźnienie aktualizacji prognoz cash flow.
• Niedoszacowanie efektu kumulacyjnego z innymi zmianami podatkowymi (m.in. danina solidarnościowa, limit ryczałtu).

Podsumowanie i rekomendowane kolejne kroki

Planowana podwyżka CIT do 22% (oraz wyższe stawki przejściowe w wybranych branżach) to istotna zmiana dla właścicieli, prezesów i działów finansowych spółek przekraczających próg 50 mln euro przychodów. Wpływa bezpośrednio na rentowność, płynność, możliwości wypłat i decyzje rozwojowe.

Najważniejsze działania na dziś: monitoring progu, aktualizacja budżetów i scenariuszy, przygotowanie komunikacji z interesariuszami oraz śledzenie procesu legislacyjnego.

Po opublikowaniu pełnego projektu ustawy warto ponownie przeanalizować konkretne sformułowania przepisów i – w razie potrzeby – skonsultować się z doradcą podatkowym i finansowym w sprawie sytuacji firmy. W FA Partners mogą Państwo skontaktować się z Partnerem Zarządzającym i Główną Księgową , Anną Nowakowską-Madany; zapraszamy do skorzystania z naszych danych kontaktowych – numeru telefonu i adresu e-mail.